НДС – зачет и возврат

1. Если вы сами переплатили налог

Переплата может возникнуть, если по итогам налогового периода сумма авансовых платежей по налогу превысит сумму, рассчитанную в налоговой декларации.

Кроме того, вы можете переплатить налог, если ошибетесь, рассчитывая сумму налога или заполняя платежное поручение.

Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда вы переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов (ст. 78 НК РФ). Надо оформить заявление о зачете или возврате. ООО «КонсалтингДонСервис» может Вам помочь в написании этого заявления.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

В течение десяти дней с момента получения заявления или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов налоговая должна принять решение о зачете. Налоговики обязаны вам сообщить в письменной форме о принятом решении в течение пяти дней со дня принятия решения.

Возврат излишне уплаченного налога налоговая должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если налоговая инспекция сама выявит переплату налога, она обязана сообщить вам об этом в десятидневный срок со дня обнаружения такого факта. Налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед тем же бюджетом или внебюджетным фондом (п. 5 ст. 78 НК РФ).А вот возвращать вам переплату по своей инициативе они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

2.Если сумма налоговых вычетов превысила сумму налога начисленную к уплате в бюджет

По НДС величина принятых к зачету сумм по итогам отчетного периода может превысить сумму налога, рассчитанную в налоговой декларации.

В таких случаях оптимизацию налогов (зачет или возврат образовавшейся отрицательной разницы) проводят в особом порядке. По НДС он установлен в статье 176 НК РФ.

Порядок зачета отрицательной разницы по НДС такой.

После того как вы сдали декларацию, налоговая инспекция обязана провести ее камеральную проверку. Срок проверки – три месяца. В течение семи дней после ее окончания инспекция должна принять решение о возмещении суммы налога. Если у вас есть недоимка по федеральным налогам (пеням или штрафам), ее зачтут. На эту сумму уменьшат размер возмещения. Оставшаяся после зачета сумма должна быть возвращена фирме по ее заявлению. На основании решения о возврате налоговая инспекция оформляет специальное поручение и направляет его в территориальное отделение Федерального казначейства. Через пять дней после поступления этой бумаги казначейство перечисляет деньги на расчетный счет фирмы.

Средства должны быть возвращены фирме по истечении 12 дней после окончания камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость. Если этот срок будет нарушен, то на подлежащую возврату сумму начисляют проценты. Размер процентов – 1/ 360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Налог не возмещается, если фирма сдала исправленную декларацию позднее чем через три года после окончания соответствующего налогового периода.

3.Если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог

Налоговая инспекция имеет право в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени. Это предусмотрено статьей 46 Налогового кодекса.

Может случиться, что налоговая инспекция списала деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, налог вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило, и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вам вернуть излишне взысканную сумму         Если у вас есть долги перед бюджетом (внебюджетным фондом), куда взыскали эту сумму, вам должны вернуть часть списанных средств, оставшихся после ее зачета в счет погашения долгов.

Заявление нужно представить в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно о списании со счета вашей фирмы излишней суммы. На практике этот срок отсчитывается со дня, следующего за днем списания денег со счета.

Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет со дня, когда вам стало известно о списании.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение 10 дней с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете. Причем за все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, вам начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.